股东向企业借款有何税务风险？如何处理？

日常经营中，企业与股东之间难免会有一些资金往来，如股东从公司借款、股东借款给公司等。这类往来款，剪不断理还乱，挂账金额越多，持续时间越长，就越容易出问题。同时，现在监管部门很关注这类往来款，其中的涉税风险及法律风险不容小觑。该如何规避呢？大家跟着新零工一起来看看吧！

一、股东向企业借款有何税务风险？如何处理？

1、个人所得税风险

自然人股东从企业借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，视同分红缴纳20%的个人所得税。

应对建议：股东于纳税年度终了前将借款归还到公司，次年年初（另一年）再重新借出。

2、抽逃出资风险

公司成立后，股东不得抽逃出资。如果股东从公司借款，又并非经营活动需要，可能被视为抽逃出资。

应对建议：公司日常费用报销，由股东所借款项冲抵；账上不能显示股东借款长期挂账未动。

3、增值税风险

股东从公司借款，相当于公司无偿为股东提供了“贷款服务”，可能会被认为上述“视同销售”，而被计算缴纳增值税。

应对建议：

（1）账务上通过“其他应收款——备用金”核算，费用报销通过此科目，以证明并非提供“贷款服务”，而只是经营活动所需。

（2）小规模纳税人控制总体销售额，以使视同销售计算后，仍符合免税条件。

二，企业向股东借款有何税务风险？如何处理？

1、长期挂账“其他应付款”

如果公司存在长期未付债务，可能被视为“不必归还”，而要求缴纳企业所得税。

应对建议：

（1）及时归还；若有必要重新再借。

（2）结转实收资本（若出资未完成）或者资本公积（若出资已经完成）。

 

2、是否涉及“纳税调整”，计算个人所得税

税法规定，个人与其关联方之间的业务往来不符合独立交易原则而减少本人或者其关联方应纳税额，且无正当理由，税务机关有权按照合理方法进行纳税调整、补征税款，并依法加收利息。

应对建议：

（1）新“个人所得税法”新增此条款，但目前实务中使用不多。若有必要，可尽量向税务机关说明“经营需要”、“正当理由”等原因。

（2）债转股增加企业的实收资本，这种方式下，企业不仅无需归还借款，还无需缴纳企业所得税。

（3）作为未支付股东的利润，有的企业挂账“其他应付款-自然人股东”，实际是属于公司作出了利润分配方案，而未支付股东的利润，这种情况下，企业要代扣代缴股东的个人所得税。

三、股东向企业借款的一些建议

1、股东尽量不要从公司借款自用并长期不还；
2、借款必须用于公司经营需要，并需要保留与经营有关的证据；
3、借款尽量不要超过1年；
4、公司账面上尽量不要长期挂账股东个人的其他应收款，股东借款的涉税风险最大；
5、股东若是有从公司的借款挂账，用途必须是用于公司经营，而且有证据来证明与经营相关，避免涉税风险；

比如：在借款条或者借款协议上能够体现出借款的用途。
在此提示大家，随着“金税四期”的来临、信息化手段的加强，在多方位的监管下，企业通过“其他应收款”弄虚作假的风险越来越大，因此不要乱用其他应收款。

四、股东“安全地”从公司拿钱的方法！

对于公司来说，有些费用是可以税前列支的。但是需要满足条件是与公司的生产经营相关，并且合法合理。

具体到股东，可以有以下一些事项：
 

1、股东的工资：大部分企业的股东一般都会在公司任职，任职就可以领工资，一年十万二十万的养家糊口是需要的，而且这个收入级别算上起征点，社保扣除专项附加扣除，个税交不了多少钱。

2、领取备用金：如果根据公司制度，股东可以有备用金，那么这就是合理的。但是注意，备用金的金额要符合公司规定，后期冲抵的发票必须是与企业的生产经营相关。不能用家人不相关的开销来冲抵。

3、直接报销：股东与生产经营相关的差旅费、业务招待费等，在实际消费之后，都可以根据公司制度来报销。但是不符合规定的个人开支也不要拿来报，因为公司税前不能扣。

4、资产使用费：比如股东有借款给企业，那么就应该按照规定签订合同，由公司向股东支付利息；或者公司使用了股东的其他资产，采用的是租赁的方式，那么也应向股东支付租金。这种情况下，需要交个人所得税，且税率是20%，相对来说还是比较高的。

5、其他方式：可以利用现有税收优惠政策，比如合伙企业等形式降低领取分红个税，可以将综合税率降得比较低，具体操作方式粮饷君给大家总结在了这些文件里。

涉税问题都需要细致的规划，除了常规的四流合一以外，最近还有要做信息证据流的风向。

在实际况中，什么方案合适，应该怎么做方案，都需要提前定制，拿不准或者有疑问的话可以联系我们 新零工灵活用工平台