委托外部机构或个人研发的费用享受加计扣除，年度申报怎么填？

申税小微，我们企业有委托外部机构进行研发的费用，具体如何享受加计扣除呢？

您好，申税小微结合汇算清缴时年度申报表的填写，新零工为您梳理一下委托研发相关的加计扣除税收优惠政策~




政策梳理

01
除受限行业企业外，企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，可按规定税前扣除；加计扣除时按照研发活动发生费用的80%作为加计扣除基数，受托方不得再进行加计扣除。委托个人研发的，应凭个人出具的发票等合法有效凭证在税前加计扣除。  

02
委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。

03
上述费用实际发生额应按照独立交易原则确定。委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。


Tips

1.委托境外进行研发活动应签订技术开发合同，并由委托方到科技行政主管部门进行登记。相关事项按技术合同认定登记管理办法及技术合同认定规则执行。

2.委托境外进行研发活动不包括委托境外个人进行的研发活动。

3.企业享受加计扣除政策采取“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，无需经事前审批，但请按照政策文件要求留存好相应的备查资料。



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