分拆上市可享受哪些税收优惠？

近日，阿里集团宣布分拆业务一时成为微博热搜，根据最新方案，在阿里巴巴集团之下，将设立阿里云智能、淘宝天猫商业、本地生活、菜鸟、国际数字商业、大文娱等六大业务集团和多家业务公司，合理“分拆”企业，可能享受到哪些税收优惠呢？
首先，我们来看一下什么是分拆上市？



分拆上市有广义和狭义之分
广义的分拆包括已上市公司或者未上市公司将部分业务从母公司独立出来单独上市。
狭义的分拆指的是已上市公司将其部分业务或者某个子公司独立出来，另行公开招股上市。

分拆上市后，原母公司的股东虽然在持股比例和绝对持股数量上没有任何变化，但是可以按照持股比例享有被投资企业的净利润分成，而且最为重要的是，子公司分拆上市成功后，母公司将获得超额的投资收益。
分拆上市顾名思义——将上市公司中具有独立盈利能力和稍加整合就具有上市机制的部分，运作其上市的过程和结果。


分拆上市有哪些类型？

1、集团总部将尚未上市的子公司从集团整体中分拆出来进行上市。
2、集团总部对下属成员单位的相关业务进行分拆、资产重组并经过整合后（它可能涉及多个子公司的部分业务）独立上市。
3、对已上市公司（包括母公司或下属子公司），将其中部分业务单独分拆出来后独立上市等。

本次阿里巴巴将全面实行控股公司管理，分别成立董事会，实行各业务集团和业务公司董事会领导下的CEO负责制，具备条件的业务集团和公司，都将有独立融资和上市的可能性。

从《上市公司分拆所属子公司境内上市试点若干规定》设置的条件来看，分拆上市不能“想拆就拆”。上市年限、盈利门槛、拆出资产规模等7项具体要求，使大多数A股上市公司不具备分拆上市的资格。



那么分拆上市需满足哪些条件呢？

1. 上市公司公开募集资金未投向发行人业务；
2. 上市公司最近三年盈利，业务经营正常；
3. 上市公司与发行人不存在同业竞争且出具未来不竞争承诺，上市公司及发行人的股东或实际控制人与发行人之间不存在严重关联交易；
4. 发行人净利润占上市公司净利润不超过50%；
5. 发行人净资产占上市公司净资产不超过30%；
6. 上市公司及下属企业董、监、高及亲属持有发行人发行前股份不超过10%。

分拆上市有哪些重点涉税事项呢？

在税务管理上，两家企业既要关注自身税务合规问题，也要对未来分拆上市过程中的各类涉税事项进行充分的沟通协调。
分拆环节，通常涉及两个过程，一是上市公司将与分立业务相关的固定资产、无形资产和人力资源等转移至子公司，二是通过转让子公司股权、增资等方式引入外部投资者。在分拆环节应结合自身情况合理设计重组方案、合规进行税务处理，尽可能降低税务成本。确定重组对价时，需要保证价格符合交易实质，以免影响计税基础的公允性。
对于上市环节需要关注的涉税事项，被分拆企业上市与一般企业上市的差异不大。是否存在重大涉税违法行为、是否满足享受税收优惠政策的条件及其可持续性、财务报告中的涉税数据与其他相关财务数据之间的勾稽关系是否符合逻辑等，都应当引起被分拆企业的重视。



分拆上市可能享受哪些税收优惠？

1. 高新技术企业和软件企业增值税减免优惠
企业提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务取得的收入，免征增值税。

2.享受软件产品增值税“即征即退”优惠政策
根据规定，符合条件的软件企业销售其自行开发生产的软件产品，按13%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

3.获取合规增值税抵扣发票，控制企业整体税负率
通过签署服务协议并合理定价，公司可以从软件开发公司、科技服务公司获取软件支持及科技服务，合法取得可抵扣进项增值税专用发票；同时，可以将公司不断增加的盈利进行分流，降低公司企业所得税的税负成本，控制公司的整体税负。

4. 享受增值税的财政返还
在低税负地区设立的科技服务公司，通过积极争取，有望获得地方政府一定比例的增值税、个人所得税财政返还，可进一步扩大节税空间。

5.高新技术企业所得税优惠及软件企业所得两免三减半减免优惠
根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条规定：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

符合条件的软件企业可享受“两免三减半”优惠政策：自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。例如2020年成立的符合条件的软件企业，2021年开始获利，那么该企业2021年和2022年免征企业所得税，2023年至2025年可以减半征收企业所得税。


5. 固定资产一次性扣除政策
企业在2018年1月1日至2023年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。


总结
分拆上市的税事并非只发生在分拆环节和上市环节，分拆前上市公司就要做好充分准备。在制定分拆方案前，要理顺被分拆业务板块及相关子公司涉及的发票、纳税申报、财税数据等事项，既有助于避免因欠税等问题影响分拆进度，也便于企业进一步测算分拆过程中可能涉及的税费。实务中，可能出现上市公司与被分拆子公司注册地不同的情况，涉及跨省、市分拆的，有必要事前就分拆方案同两家企业的主管税务机关沟通，以提高分拆事项的税收确定性。

本文出自新零工灵活用平台，转载请注明出处，感谢！